我国涉外企业所得税优惠存在问题及调整建议

一、我国涉外企业所得税优惠中的问题与调整建议（论文文献综述）

严欣^[1]（2020）在《绿色能源企业税收优惠中隐性税收问题研究》文中进行了进一步梳理面对全球日益严峻的能源和环境问题,开发清洁低碳能源已成为我国保障能源安全、实现可持续发展的必然选择。我国为向新型低碳能源消费体系转型,因而对绿色能源行业实行不少税收优惠政策。但是实施税收优惠政策过程中会使得纳税人以隐性的方式负担税收,从而使既定的税前收益产生变形。绿色能源产业现有的税收激励政策涉及多层次的网络关系和复杂的产业经济关系,由税收优惠政策引发的绿色能源产业隐性税收问题更加突出。从政府角度看,重视隐性税收问题才能全面认识税收优惠政策对该行业的经济影响,进而能更好的完善现有的税收政策,实现税收政策效率的最大化。对于绿色能源企业而言,在享受税收优惠的过程中认识到隐性税收对企业的经济影响才能更好的实现有效税收筹划。本文主要围绕绿色能源行业展开,引入隐性税收概念探究绿色能源行业税收优惠政策的有效性,同时考虑市场因素以及地区行业差异对绿色能源企业承担隐性税收造成的影响。首先介绍绿色能源行业享受税收优惠政策过程中形成隐性税收的作用机理以及理论分析绿色能源企业在该市场结构下承担的隐性税收。其次,在理论分析的基础上进一步提出研究假设,进行实证分析。通过构建隐性税收模型,采用检验非完全竞争市场中隐性税收的方法,通过检验税前收益率和税收优惠当量之间的相关关系来验证隐性税收的大小。在模型中引入市场占有率、行业集中度代表市场因素来衡量市场因素对隐性税收的影响。实证主要得出以下结论:其一,我国绿色能源行业承担较少的隐性税收,政府实行的税收优惠政策存在一定程度的无效性。其二,受到市场因素的影响,企业承担的隐性税收会有所变化。市场占有率越大的企业对市场价格拥有较强控制能力,导致企业本身承担的隐性税收减少。税前收益率和税收优惠当量的负向关系同样受到行业集中度影响。也就是说,行业集中度比较小的情况下,市场上的大部分经济组织承担的隐性税收比较小,税前收益率和税收优惠当量的负向关系并不明显。进一步对样本总体进行行业和地区的分类,说明企业承担隐性税收的大小同样受到行业和地区的影响。根据实证结论提出建议,政府制定税收政策时要考虑隐性税收的作用,更好完善现有优惠政策。具体措施包括优惠政策需要向中小企业倾斜,完善绿色能源企业的认定管理办法;企业必须重视隐性税收在有效税收筹划中的重要影响,才能用好用足税收优惠政策。

林小玲^[2]（2019）在《财政激励政策对企业创新投资的影响研究 ——基于融资结构的中介效应》文中研究表明创新投入是推动中国经济高质量增长的重要动力。企业创新投资具有巨大风险性和信息不对称问题,面临融资约束。财政政策能够解决公共产品性和正外部效应,弥补市场失灵,增加企业内部资金或者外部融资,激励企业创新投入。论文通过大量文献查阅、实地调研和实证检验研究财政政策对企业创新投入的影响,重点揭示财政政策通过融资结构中介传导机制影响企业创新投资。财政政策主要分为财政补助和税收减免,先分别探讨财政补贴、税收减免对企业创新投资的影响,再比较财政补助、税收减免对企业创新投资的影响差异。首先,在查阅国外国内大量文献基础上,对财政政策、融资结构与企业创新投资进行理论分析。接着,实地调研财政部门、深圳创新型企业,了解企业享受财政优惠政策的经验与不足。其次,搜集财政部门内部数据,进行数理统计分析;整理企业相关财务数据,采用门槛效应模型、普通最小二乘法、分位数回归、中介效应模型等方法进行实证检验、影响机制检验等。最后,根据结论,借鉴国外发达国家经验,做出政策建议及进一步研究展望。实证研究分为三部分。第一,财政补贴与企业创新投资的研究结果表明,财政补助激励企业研发投入,挤出短期债务融资、股权融资和通过信号传递效应吸引更多长期债务融资;财政补助对私有企业、小微企业的研发激励效应显着,而对公有企业、涉外企业和大中型企业的研发激励效应不显着。第二,税收减免对企业创新投资的研究结果表明,减免税负与企业研发强度显着正相关,而且存在门槛效应,减免税的研发激励存在边际效应递减趋势;企业所得税减免通过增加企业内源融资和挤出债务融资中介传导机制影响企业研发强度,但是企业所得税减免尚未发挥明显的信号效应吸引长期债券融资;企业所得税减免与私有企业、外资企业、大中型企业研发强度显着正相关。第三,比较财政补贴、税收减免的研发激励效应,发现税收减免对企业创新投资的激励效果比财政补助更好,而企业所处地区、行业特征和企业特性等因素影响财政政策激励企业创新投资的效应;财政补助对中西部企业、战略性新兴产业、中小企业、企业衰退期的研发激励效应比税收减免更显着,而税收减免对东部企业、大中型企业、企业成熟期的研发激励效应比财政补助更显着;财政补助增加企业现金流入,通过良好的信号效应吸引更多债务融资和挤出股权融资;税收减免减少企业现金流出,税盾效应挤出债务融资,增加股权融资;财政政策对企业融资结构的影响因企业所处地区、行业特征和企业特性等因素而存在差异。根据研究结论与国际先进经验借鉴,结合企业所在地区外部环境、行业以及企业特征,完善技术创新的财政金融支持政策。财政政策要与金融市场相结合,营造良好的创新制度环境,引导市场有效发挥支持技术创新的作用。利用大数据、互联网等信息技术,解决投融资的信息不对称问题,提高财政政策信用水平,重点解决中小民营企业的创新融资难问题。财政政策应当法律化、规范化、系统化,制定具体的操作细则和监管体系,合理使用财政补助、税收减免政策,切实提高财政优惠政策的资源配置效率。建立多层次资本市场,推进财政金融体制改革,完善科技创新的金融支持体系,应当逐步让金融市场发挥配置创新资源的主导作用。论文创新主要具有三点:首先,梳理了财政激励政策与创新投资、融资结构相关理论、概念,对资源配置的帕累托最优、政府干预、外部性效应、信息不对称等进行理论梳理和重构;第二,采用财税部门的全国企业调查数据进行实证检验财政激励政策对制造业、战略性新兴产业企业研发投资的影响,并且检验企业属性、规模、生命周期特点对财政激励研发效应的影响,相关数据来自国家税务局内部数据,揭示中国现实情况,具有重要的实践价值;三是基于融资结构的视角研究财政政策对企业研发投资的影响,揭示财政政策通过融资结构中介效应影响企业研发投资,对相关理论做了有益的补充,具有重要的理论意义。当然,由于主客观因素,存在研究不足之处,有待进一步深入研究。

张凯,林小玲,吴松彬^[3]（2017）在《企业所得税减免能否促进创新投入?——基于2011-2015年企业面板数据的实证分析》文中研究指明采用2011—2015年企业样本数据对企业所得税减免促进企业创新投入的机理进行分析,得出以下结论:首先,企业所得税费用太重,减免企业所得税有利于提高全国企业研发投入;第二,中部、东部地区企业所得税费用过重,减免中部、东部企业所得税有利于提高企业研发投入,而所得税政策对西部企业没有显着的作用;第三,私有企业所得税费用比较重,减免私有企业所得税有利于激发其创新潜力,但是企业所得税政策对涉外企业、国有企业没有显着的作用;第四,企业所得减免税政策主要针对大型企业,对中小型企业没有显着的影响。基于结论,应该实施更多的企业所得减免税政策,为中小私有企业减负,激发东部中部企业创新活力,并且为西部地区营造有利于创新投资的经济环境,减少地区创新发展差距。

王影航^[4]（2017）在《我国知识产权税收激励制度的优化设计》文中进行了进一步梳理知识产权税收激励制度,作为一项促进知识创新及其效益转化的重要制度,在知识经济迅猛发展、知识创新资源紧缺的当下,业已成为诸多国家创新战略所关注的重点。我国概莫能外,新近推出的创新驱动发展战略已将知识产权税收激励制度视为推动国内知识经济发展的重要抓手。然而,国内外知识产权税收激励制度的研究正处于方兴未艾的阶段,尚未阐明知识产权税收激励制度的基本概念与理论基础问题,更难以为实践中纷繁复杂的知识产权税收激励制度设计问题提供有效的指导。鉴于此,本文尝试从理论与实践两个维度对知识产权财税激励制度做一番系统的梳理与探索。本文第一章为绪论,从国际与国内两个层面梳理了知识产权税收激励制度的研究背景,进而推导出其研究的理论与实际意义。随后,第一章在梳理并评析国内外知识产权税收激励制度研究现状的基础上,确认了本文的研究目的、思路与方法。本文第二章集中讨论了知识产权税收激励制度的基本理论问题,就是要解释什么是、为何要以及如何设计知识产权税收激励制度的问题。此章包括了知识产权税收激励制度的基本概念、理论依据、功能定位与应然走向等四个部分:首先,本文通过定性的研究范式对知识产权税收激励制度的基本目的、基本模式与基本属性进行了较为全面的解读,认定其是以激励知识产权创新、推动知识经济发展为目的、以税收优惠措施为基本形式、具有知识产权相关性的公共财产支出手段。随后,顺着该制度的概念界定,本文以公共政策学领域的创新驱动发展理论、经济学领域的准公共产品供给失灵理论以及法学领域的公共财产法理论,对知识产权税收激励的正当性与合理性问题进行了阐述:在创新驱动发展时代,知识产权税收激励制度因激励知识创新、驱动知识经济的双重使命而生,为知识产权这种准公共产品的供给提供适度的干预以防控其创造与运用市场的失灵,同时该制度作为公共财产支出的一种形式,具有实现国家经济职能的内在禀赋,且在具体实施的过程中必须体现税收法定与利益平衡的法治理念。在厘清理论依据的基础上,本文阐明了知识产权税收激励制度在知识产权创新活动与知识产权市场发展过程中所必须展现出来的多元激励、市场协调与规范保障功能,并在功能比较的基础上明确知识产权税收激励制度作为一项特殊的科技创新税收激励政策、辅助性的知识产权激励供给制度以及政府介入性低的公共财政补贴手段的制度定位。基于上述的理论研究,本文第二章最后一节从制度定位与功能实现的角度出发,提出了知识产权税收激励制度设计的应然走向:即在顶层设计上通过立法相关机制与国际协调机制的完善落实税收激励法定原则,在具体规范上充分落实创新驱动发展与供给均衡理念（着重激励知识产权创造、商品化与产业化行为）,同时通过运行保障层面的申报、管理与反避税机制来控制相关规范的风险而实现知识产权税收激励制度的动态均衡。知识产权税收激励制度的实践探索,就是探究我国知识产权税收激励制度的基本现状,并从顶层设计、具体规范与运行保障机制等三个维度分别探讨我国知识产权税收激励制度的现有问题、经验借鉴与优化设计。这些问题的讨论分布在本文的第三至六章。其中,本文第三章立足于相关制度的历史沿革与国际环境,根据最新政策信息对我国知识产权税收激励制度的顶层设计、具体规范与运行保障机制进行了梳理,创造性地从激励知识产权创造、商品化与产品化等三个维度对我国知识产权税收激励制度的具体规范进行了划分,从而便于从创新驱动发展战略的视角对我国相关制度进行分析。第四、五、六章则承接第三章的梳理对我国知识产权税收激励制度在顶层设计、具体规范与运行保障机制等三个维度的现有问题、国外经验与优化方案进行深入的探讨。基于上述的实证研究,本文第四、五、六章最终通过运用制度比较与效益分析的方法,面向我国创新驱动发展战略的需求我国知识产权税收激励制度的顶层设计、具体规范与运行保障机制提出一些合理可行的优化设计方案,包括通过知识产权税收激励立法相关机制与国际协调机制等顶层设计的针对性优化来落实我国知识产权税收激励领域的税收法定原则;通过完善知识产权创造激励、商品化激励、产业化激励等三个层次的具体税收规范来实现我国知识产权税收激励制度的创新驱动发展任务;通过优化我国的知识产权税收激励的申报机制、监管机制与反滥用机制为我国知识产权税收激励制度保驾护航。

温智谋^[5]（2008）在《海峡两岸税制对外商投资的影响比较》文中进行了进一步梳理税制是一个国家或地区在一定的历史时期,根据自己的社会经济、政治等具体情况以法律形式确定下来的税收体系,它主要解决“开征哪些税、向谁征税、如何征税及如何保证国家税收的实现”等问题。而投资是经济主体为了获取预期不确定的收益而将现期一定的资源或经济要素转化为资本的行为或过程。税制会对投资造成一定的影响。从理论上讲,这些影响的作用点主要分布在投资人的投资决策、投资能力和投资结构等三个方面。其中影响投资决策主要是通过影响纳税人的投资收益率而得以实现;投资能力又主要受制于四个要素——企业留利、企业折旧、企业自筹资金和企业贷款,故而,税收对于投资能力的影响实际上落脚为对于上述四个要素的影响。而投资结构则主要是政府作为宏观管理的主体,如何调节市场结构、布局产业结构和引导投资方向的综合体,因此,税收对于投资结构的影响主要表现为对于投资方向和产业结构的影响。税制对投资的这些影响,在外商直接投资上,也有真实且颇大的反映。税制对投资的影响存在两种作用的路径:一种是自发地影响投资;一种是自觉地影响投资。这实际上是由税收中性与税收调控两种不同的作用理念所致。税收中性强调的是从微观机制入手,通过设置能使额外负担与效率损失较小的税种来减少税收的扭曲作用;但在宏观上,国家要积极利用税收手段来协调经济发展,促进经济增长,提高宏观经济效率,这正是税收调控的要求,因此,税收中性与税收调控虽然矛盾,但目标却是一致的。海峡两岸现行的税制存在诸多的差异,对于投资影响最大的主要是三类税种:企业所得税、个人所得税和增值税。其中在企业所得税中,因为“纳税义务人”、“税率”、“亏损弥补”、“境外投资收益的抵免税额”、“盈余分配所含的税额合并个人所得计算”、“税收优惠方式”、“资本的认定”和“费用扣除”等若干要素规定的不同,对于投资产生了迥异的影响。此外,因为两岸个人所得税、增值税等具体内容的差异,对投资的影响也不可同日而语。海峡两岸都加入了WTO,WTO所蕴含的最惠国待遇原则、国民待遇原则、关税减让原则、反倾销反补贴原则和透明度原则对一国（地区）税制提出了一定的要求,以此原则来审视中国大陆和台湾地区的税制结构,不难发现,两岸存在很多的不足。中国大陆的问题主要有四:歧视性税收政策;不符合反倾销、反补贴原则的税收政策;高关税和非关税限制措施并存;税收政策透明度低。台湾地区的问题主要有三:《促进产业升级条例》的不足;《加工出口区设置管理条例》的缺憾;货物税的完税价格内外有别。因此,中国大陆应当坚持税收中性与税收调控相结合的原则,改革和完善现行的税制结构。对于企业所得税,应当:真正统一内外资企业所得税;适当降低税率、拓宽税基;调整优惠政策,转变优惠方式;改革征管模式,提高征管效率。对于个人所得税,应当:降低税率、减少档次、拓展税基;避免重复课税,协调好企业所得税与个人所得税。对于增值税,应当:实行“消费型”增值税,完善扣税机制;取消现行增值税中的国内外税收政策差别;完善出口退税制度。

宋凤轩^[6]（2007）在《所得税国际化与中国所得税改革研究》文中研究说明所得税改革是当今世界税制改革的热门话题,也是中国当前财税理论界十分关注的问题。从世界所得税发展的整体趋势来看,在经济全球化的推动下,所得税国际化的潮流势不可挡：所得税减税改革波及全球,企业所得税税率明显下降并达到国际趋同；发达国家仍保持所得税主体地位,发展中国家所得税地位明显上升,税制结构出现了国际趋同；社会保障税得以普遍开征,各国所得税体系日趋完善；所得税国际竞争日益加剧,所得税国际协调不断增强。从中国所得税发展的状况来看,虽然经历改革开放以来的不断改革,所得税国际化程度有所提高,所得税地位有所增强,但是,所得税收体系仍不完善,所得税主体税种的地位尚未真正确立,所得税的调控功能亟需加强；企业所得税刚刚统一,还未付诸实施,仍存在诸多问题,需要在实践中进行检验；个人所得税征管模式需要改进,各项具体制度要素需要进一步调整；社会保障缴费虽已经有地税机关代征,但是社会保障税的开征仍处于众说纷纭之中。中国所得税发展的现状,既不适应中国市场经济向纵深发展的需要,也难以适应经济全球化推进的要求。因此,在经济全球化和中国市场经济体制改革深化的背景下,加强所得税国际化研究,顺应所得税国际化发展趋势,借鉴世界所得税改革的经验,进一步推进中国所得税改革,便成为所得税理论研究与实践改革中的重要课题。论文紧密结合经济全球化和中国经济市场化的背景,以所得税国际化为研究视角和主线,以所得课税相关理论为研究基础,综合运用多种研究方法,对所得税国际化进行了理论分析和实证考察,并对中国所得税国际化改革进行了系统深入的研究。首先,对所得税国际化进行了理论分析,明晰了相关概念和研究内容；同时,对所得税一体化理论、税收原则理论、最适课税理论、供给学派理论观点、国际税收相关理论的研究成果进行了介绍,这些成果不仅是研究所得税国际化的理论基础,也是研究中国所得税改革的理论依据。其次,在理论研究的基础上,论文通过对企业所得税制度、个人所得税制度和社会保障税制度的研究,从静态角度考察了国际上规范所得税制度的基本状态,为中国所得税改革和税制结构优化提供了有益的借鉴；通过对20世纪80年代以来世界所得税制度改革共同特征的研究,从动态角度考察了世界所得税制度改革与发展的总体趋势,为将来中国所得税国际化改革指明了方向；通过对所得税国际竞争与协调趋势的研究,把握所得税国际竞争的基本态势和所得税国际协调的基本经验,为中国参与所得税国际竞争和加强所得税国际协调明确了基本立场和原则。再次,作为整篇论文的过渡,论文对所得税国际化进行了评价,并对中国所得税改革的方向与原则进行了总体阐述。关于所得税国际化的评价既呼应了论文所提出的相关经济、财政理论的观点,体现了相关经济思想与财政理念的发展和税收原则的转变,也是对所得税国际化具体内容的总结；对中国所得税改革的总体思路的研究,既是对所得税国际化经验的借鉴,也明确了中国税制结构发展的目标与实现机制,确定了中国所得税国际竞争与协调的基本原则,还引导着中国企业所得税国际化改革、个人所得税国际化改革和社会保障税国际化改革内容的详细论证。最后,论文对国际化发展视野下的中国所得税制度改革做了进一步研究。论文从企业所得税、个人所得税和社会保障税三个方面进行了分析。关于企业所得税的国际化改革,论文回顾了中国企业所得税国际化的历程,全面评价了新企业所得税法对宏观经济发展、微观经济运行、和谐社会构建及中国税制建设的影响,并指出了新企业所得税法运行中需要注意的几个问题；关于中国个人所得税国际化问题的研究,论文回顾了中国个人所得税制度改革发展的历史,分析了现行个人所得税制存在的问题,并从税收模式、具体制度和征收管理方面提出改革和完善的对策建议；关于中国社会保障税问题研究,论文在对“费”与“税”的性质进行界定的基础上,分析了中国社会保障资金筹集方式及存在问题,提出了在中国开征社会保障税的必要性和可行性,并从宏观和微观两个层次对社会保障税收制度进行了具体设计。

娄贺统^[7]（2007）在《我国企业技术创新的税收激励效应研究》文中进行了进一步梳理科技进步是富国之源，科学技术是第一生产力，是先进生产力的集中体现和主要标志，科学技术已经成为各国社会经济发展的决定力量，成为国家综合国力的重要标志。面对新科技革命带来的机遇和挑战，大力发展科学技术，提高科技自主创新能力，已成为我国经济转型时期的战略选择。企业的技术创新能力是国家技术创新能力的基础，随着改革开放的深入，我国企业在技术创新中发挥着越来越重要的作用，对技术创新投入的力度也在不断加强。但是，与发达国家相比，尚有很大的差距。因此，继续提高企业技术创新能力势在必行，为企业投入提供良好的政策环境，己成为我国政府一项十分重要而紧迫的任务。税收作为政府对宏观经济调控的重要手段，各国都普遍采用税收激励政策来影响企业的技术创新行为，我国也陆续制定了一系列促进企业技术创新的税收政策，近年来更是加大了利用税收政策激励企业技术创新的力度。在这样的历史背景下，全面、深入地对企业技术创新税收政策的激励效应进行研究，对于正确制定我国企业技术创新税收政策、提高税收政策激励效应，具有重要的现实意义。本文在综合国内外学者研究成果的基础上，企业技术创新税收政策的作用机理与激励效应进行系统的理论和实证分析。本文首先对企业技术创新税收政策的激励机理和激励效应进行了理论分析，在此基础上，采用上市公司公开资料和调查问卷资料，对目前我国企业技术创新税收政策的激励效应及其影响因素进行了实证研究。本文的主要结论和贡献有以下几个方面：1、提出了分析影响技术创新投入因素的内在动力、企业能力、外部推力及其关系的“三力分析模型”，在此基础上构建了企业技术创新税收政策作用机理的分析模型。即税收激励通过提高企业技术创新收益预期、分担创新投入风险，影响企业创新投入的内在动力，通过对创新资金的供给和人力资本的需求的积极影响，对改善企业技术创新的能力，利益驱动和能力支持，将最终影响企业创新投入决策，进而达到通过税收激励促进企业技术进步的政策目标。2、运用实证方法，分析了我国技术创新税收政策的有效性，并比较了各种税收优惠工具的激励强度，分析了阻碍我国技术创新税收政策激励效应发挥的主要因素。实证分析的主要结论有：目前我国政府的税收优惠政策能在一定程度上激励企业加大研发投入，起到了鼓励技术创新的作用；不同税种的优惠为企业提供的激励效应不同，从总体上看，流转税优惠对技术创新的激励作用更强；实行生产型增值税、缺少对传统产业的高技术改造的税收优惠和缺少研发投入前的税收政策支持以及外商投资企业的税收优惠超国民待遇成为障碍技术创新税收政策效应的主要因素。要继续发挥税收优惠政策对促进企业技术创新的应有功能，需要有新的政策思路和具体的措施。3、提出了进一步改革和完善我国技术创新税收激励政策的建议包括（1）以企业所得税优惠为主，向以企业所得税与流转税优惠并重转变。（2）将生产型增值税转变为消费型增值税。（3）强化税基式优惠。（4）强化研究开发环节的税收优惠力度。

王盈尹^[8]（2006）在《论涉外企业所得税改革》文中提出

刘建民^[9]（2006）在《外商投资税收激励与中国涉外税收政策调整》文中提出改革开放以来，为弥补我国资本的不足，我国陆续制定了一系列以吸引外资为目的的税收激励政策，成功有效地吸引了大量外商投资。但近几年来，随着我国经济发展形势与投资环境的变化，我国外商投资税收激励政策呈现出相对滞后状态，涉外税收政策的改革被提上议事日程。因此，有必要对税收激励理论进行认真的梳理与分析，科学地论证税收激励政策对我国吸引外商投资的效果，以便我们对涉外税收政策实践进行重新审视，为现阶段的政策调整提供可靠的理论依据和决策参考。 本文以外商投资的动因分析作为研究起点，对外商投资税收激励的效应展开分析，在理论分析的基础上，结合我国税收激励政策的实施情况，通过实证分析手段对我国税收激励政策效果进行剖析，指出政策实施中的问题，提出我国涉外税收政策调整的基本对策。全文共分七章，从理论研究、实证分析与政策探讨三个板块展开探讨： 在理论研究板块，主要分析税收激励影响外商投资的内在机理。外商投资行为取决于其对外投资的动因组合，税收激励则通过影响企业对外投资的动因组合而影响其投资行为。通过效应分析，说明了一定的税收激励政策不仅具有总量效应，同时也具有结构效应。对于利用外商投资的东道国来说，运用税收激励来吸引外资既有收益，也有成本，其成本就是税收激励的程度，其收益主要体现在收入效应与资源配置效应两方面。因此，我们要从经济学的视角，分析对外商投资的税收激励是否是一种理性的选择。 在实证分析板块，主要针对中国税收激励对外商投资的效应进行检验。首先是外商投资税收激励与外资规模的相关性检验；其次是外商投资税收激励与利用外资结构的相关性检验；最后是对外商投资税收激励与外商投资企业税收贡献相关性的检验。实证分析表明，同一个地区实施税收激励政策后在吸引外商投资规模上存在高度正相关，税收激励政策的产业导向和地区导向是有效的。此外，税收激励政策与外资税收收入之间存在正相关性，即实施更多激励政策，涉外税收总收入会相应上升。 在政策探讨板块，首先是进行国际比较，选取了韩国、中国香港地区、新加坡与印度等四国（地区），通过分析其吸引外商投资的税收激励政策，找出可供中国借鉴的经验；其次剖析中国现行外商投资税收激励政策的缺陷；最后提出我国涉外税收政策调整的建议。根据中国目前经济发展与引资战略调整的需要，本文认为，我国涉外税收政策调整的基本取向不是简单的保留和取消的问题，而是应该在“两税合一”的大方向下，以服务于我国引资战略目标为基本宗旨，以切实

陈剑辉^[10]（2006）在《中国大陆内外资企业所得税统一问题的研究》文中提出本论文主要探讨大陆内资企业与涉外企业的企业所得税税率统一问题及其相应的税务政策。 从上世纪70年代末中国大陆开始实施改革开放政策至今，企业所得税一直是在变革中度过的，国家为了吸引外资，扩大投入以促进经济发展，不断在税收政策方面给予外资企业很大程度上的优惠，此种税收优惠政策确实在当时有力地吸引了外资的大量投入，促进了国内经济的发展。但是，随着中国大陆经济的迅速发展和居民收入的不断提高，私营企业也随之不断涌现，不少私营企业相继崛起。然而，中国大陆的内资企业（包括原国有企业和改革后涌现的私营企业等）却因涉外企业享有过多的税收优惠政策而处于一种非常不利的市场竞争地位；同时，相当部分涉外企业（尤其是早期进入大陆的中小型企业）本身也因其缺乏足够的外部竞争压力，其技术研究开发动机和创新意识也受到不同程度的影响，涉外企业税收优惠政策的负面影响日益显然。在过往的税收年度中，外商投资企业与外国企业在政府企业所得税税收总额中所占比重呈逐年上升趋势，而国内企业的税收收入不理想，甚至93年与98年均为负增长。因此，内外资企业所得税统一问题已经成为税制改革的一个重点。 目前社会存在一种较普遍的预期：统一后税率约为25—30％。然而使人疑惑的是，目前外资企业的实际平均税赋负担约为11％，而国内企业的实际平均税赋约22％，如果按照社会预期的25％的统一

二、我国涉外企业所得税优惠中的问题与调整建议（论文开题报告）

（1）论文研究背景及目的

此处内容要求：

首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。

写法范例：

本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。

（2）本文研究方法

调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。

观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。

实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。

文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。

实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。

定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。

定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。

跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。

功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。

模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。

三、我国涉外企业所得税优惠中的问题与调整建议（论文提纲范文）

（1）绿色能源企业税收优惠中隐性税收问题研究（论文提纲范文）

（2）财政激励政策对企业创新投资的影响研究 ——基于融资结构的中介效应（论文提纲范文）

（3）企业所得税减免能否促进创新投入?——基于2011-2015年企业面板数据的实证分析（论文提纲范文）

（4）我国知识产权税收激励制度的优化设计（论文提纲范文）

（5）海峡两岸税制对外商投资的影响比较（论文提纲范文）

（6）所得税国际化与中国所得税改革研究（论文提纲范文）

（7）我国企业技术创新的税收激励效应研究（论文提纲范文）

（8）论涉外企业所得税改革（论文提纲范文）

（9）外商投资税收激励与中国涉外税收政策调整（论文提纲范文）

（10）中国大陆内外资企业所得税统一问题的研究（论文提纲范文）

四、我国涉外企业所得税优惠中的问题与调整建议（论文参考文献）

• [1]绿色能源企业税收优惠中隐性税收问题研究[D]. 严欣. 中南财经政法大学, 2020(07)
• [2]财政激励政策对企业创新投资的影响研究 ——基于融资结构的中介效应[D]. 林小玲. 深圳大学, 2019(09)
• [3]企业所得税减免能否促进创新投入?——基于2011-2015年企业面板数据的实证分析[J]. 张凯,林小玲,吴松彬. 河北经贸大学学报, 2017(05)
• [4]我国知识产权税收激励制度的优化设计[D]. 王影航. 华南理工大学, 2017(01)
• [5]海峡两岸税制对外商投资的影响比较[D]. 温智谋. 中国政法大学, 2008(09)
• [6]所得税国际化与中国所得税改革研究[D]. 宋凤轩. 河北大学, 2007(04)
• [7]我国企业技术创新的税收激励效应研究[D]. 娄贺统. 复旦大学, 2007(02)
• [8]论涉外企业所得税改革[J]. 王盈尹. 经济论坛, 2006(24)
• [9]外商投资税收激励与中国涉外税收政策调整[D]. 刘建民. 湖南大学, 2006(01)
• [10]中国大陆内外资企业所得税统一问题的研究[D]. 陈剑辉. 暨南大学, 2006(06)

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