今年将加强企业财务收支审计计划制度

一、今年将加强企业财务收支审计计划制度（论文文献综述）

何敏^[1]（2018）在《医院财务收支审计风险与防范措施探讨》文中研究表明为了保证医院对各项工作实现合理的规划,一定要构建出完善的财务收支审计管理体系,通过医院财务收支审计的全面落实,不但可以对医院各项工作中产生的财务支出状况进行严格的管理,并且还能实现对财务数据的合理分析,对于医院经济效益的提升有着非常重要的意义。但是,在医院的财务收支审计活动开展过程中,其中还存在着很多的风险因素,需要采取有效的措施进行控制。本文主要针对医院财务收支审计中存在的风险进行了深入的分析,并结合实际情况提出了一些有效的防范措施,希望能为相关人员提供合理的参考依据。

李阳^[2]（2018）在《国有文化传媒企业绩效审计评价体系研究及应用 ——以A出版传媒公司为例》文中提出十八届三中全会以后,我国进入全面深化体制改革的新阶段,国有企业作为推动中国经济发展的核心力量,更加成为经济体制改革的中心环节。而在国有企业中,文化传媒企业具有其特殊性,该类企业既具有一般企业传统的产业属性,又具有传播价值的社会属性,文化产品即使商业产品又是精神产物。因此,建立国有文化传媒企业绩效审计评价体系成为目前我国审计单位的重要工作内容之一。本文通过理论研究,分析总结国有文化传媒企业绩效审计评价的现状和要求,并借鉴大地传媒股份有限公司以及上海新闻出版局绩效审计评价体系构建的思路,为A公司构想绩效审计评价体系。按照《关于推动国有文化企业把社会效益放在首位、实现社会效益和经济效益相统一的指导意见》要求,以及结合指标选取的可行性、代表性、科学性等原则,提出了构建A出版传媒股份有限公司绩效审计评价思路和评价体系。该评价体系分为经济效益与社会效益两部分,经济效益考核盈利能力状况、资产质量状况、偿债能力状况以及经营发展状况四方面,社会效益重点考核政治导向、文化产品与服务质量、行业地位、社会影响力以及内部建设五个方面,涵盖相关指标15项。以期为政府管理部门或出版单位与公司建立系统、全面的绩效审计评价体系提供有益的借鉴和参考。最后,结合《指导意见》,进一步提出文化传媒单位或企业进行绩效审计评价工作的相关建议。

杜坤^[3]（2016）在《非税收入预算法律问题研究》文中研究指明非税收入是我国政府收入体系中不可或缺的组成部分。统观近些年来的财政数据,可知非税收入的增长呈现出非常规无序发展的态势,甚至在有些地方非税收入占财政收入的比例一度超过税收,成为维系地方政府运转的“血液”。不过,此种局面并非财政收入的常态,亟需遏制本应作为补充政府财力的非税收入野蛮生长。通常认为,对非税收入的规制应当从征收、管理与支出三个层面进行,预算与支出管理的“缺位”与“不到位”始终是阻碍非税收入规制的绊脚石。新近修葺一新的《预算法》对非税收入提出更为严格的要求,例如全口径预算、限制财政专户、明确政府性基金、国有资本经营收益等非税收入在复式预算体系的定位,凡此种种,不一而足。《预算法》对“野蛮生长”的非税收入立法回应,意味着对非税收入规制从重视“征管层面”修补向关注“管理与支出层面”的深刻转变。尽管《预算法》发出将政府所有收支纳入预算的“最强音”,这只不过是在规制非税收入的漫漫长路上跨出的第一步,不代表非税收入问题的完美解决。总体上可以说,对非税收入预算的规制既是《预算法》的重心所在,又是《预算法》不容回避的软肋。不彻底的分税制引发地方政府对非税收入的过度依赖,催生非税收入的蓬勃发展。作为“政府钱袋子”的预算理应要有所作为,“如何捏紧非税收入的钱袋子”毫无疑问成为预算法必须回答的问题。非税收入预算重要不等于对非税收入预算规制就完美无憾。事实上,控制非税收入预算不但需要科学完备的法律规则,更需要行政机关与立法机关之间的配合与协调。然而由于授权立法在非税收入预算条文中的大量应用、行政机关内部非税收入预算运行规则的缺失以及立法机关监督法律规则的不完备,例如尽管新预算法肯认了全口径预算,将政府所有收支都纳入预算之中,由此按照不同收入形式的具体特性构造出复式预算体系,但复式预算在内容上存在不同程度的交叉和重叠;对非税收入的定位处于摇摆不定的状态,加之人大预算审批的虚化与弱化等等。非税收入预算规则的刚性有所减损,最终出现“看似有规则,但有效性欠佳”的尴尬局面。寻求非税收入预算规制的有效路径需要回归到真实的财政预算世界。以预算权配置的基本格局为线索,以非税收入预算流程为指引,将非税收入预算划分为行政机关内部制约与立法机关监督控制两大体系,将财税法的“控权”思维植入非税收入预算在行政机关内部制约环节与立法机关监督环节,形成两大板块之间的耦合,以期改善非税收入规制的境况。有鉴于此,本文遵循“界定对象—揭示本质—价值考量—问题检视—制度完善”的逻辑脉络,界定非税收入预算的概念、归纳非税收入预算的特征、发展历程、理论根基、价值诉求,结合我国财政实践中非税收入预算管理的问题进行探讨。通过论证非税收入预算法律关系,立足于行政与立法机关预算权配置与非税收入预算的流程,梳理非税收入预算管理的立法与实践,提出构筑和完善非税收入预算法律体系基本构造的设想。最后,反思非税收入预算行政机关内部制约体系以及立法机关监督体系的“中国图景”,提出从预算“编制—执行—监督”流程强化和统合非税收入预算行政机关内部制约法律体系,从“信息—对话—强制”维度整合与增强立法机关监督控制,以期对强化我国非税收入预算有所助益。按照这一基本思路,除导论和结语外,本文共分五章探讨非税收入预算法律问题。第一章为非税收入预算范畴界定。界定非税收入预算概念范畴是首先应回答清楚问题。第一部分解读非税收入概念。非税收入概念不仅是探究非税收入预算的逻辑起点,也是非税收入类型化的前提。主要是厘清非税收入与税收的区别。第二部分是对非税收入预算概念和法律特征的分析。非税收入预算是对一般公共预算中非税收入部分、政府性基金预算以及国有资本经营预算的总称。非税收入预算具有法定性、层级性、效率性等特征;第三部分归纳非税收入预算历史与现实,主要是对计划经济和转轨时期的非税收入预算管理梳理。重温历史与规整现实是规范非税收入预算的重要步骤,在历史和现实的叙事中探寻非税收入预算症结之所在。第二章为非税收入预算的理论阐释。本章对非税收入预算的相关法学理论进行阐释。第一部分是整合非税收入预算法律关系。在公私交融的背景下以往法律关系权利义务说已无法全面厘清非税收入预算参与者之间的权力与权利配置。在反思分析法学范式下的预算法律关系的基础上,借用“法权中心主义”的“权力-权利”一体分析框架重新整合非税收入预算法律关系。第二部分是回答非税收入预算的正当性和合法性。预算民主与预算法定是非税收入预算存在必要性和合理性重要依据,是构造非税收入法律体系的理论基石。第三部分回答创设非税收入预算的终极目标。没有目标定位的制度设计,只会随着实践的发展左顾右盼,非税收入预算既是“政府的钱袋子”,又是社会公众私人财产转化为公共财产的管道,透射出国家财政权与私人财产权之间微妙关系,因此将平衡两权关系定位为非税收入预算的终极目标。第三章为非税收入预算法律体系基本构造。本章以非税收入预算权在行政机关与立法机关之间配置为指引,构造出行政机关内部制约体系与立法机关监督体系。第一部分是非税收入预算法律体系构造标准的设定。以非税收预算权力配置作为构造非税收入预算法律体系的基准,根据《预算法》的规定,行政机关掌握非税收入预算的编制权、执行权,而立法机关则拥有非税收入预算的审批权和监督权。以此为理论的基点,将非税收入预算的法律体系划分为行政机关内部制约体系和立法机关监督体系。第二部分是分述非税收入预算行政机关内部制约体系,主要涉及内涵、功能定位、实然情况等。第三部分是分述非税收入预算立法机关监督体系,主要涉及法律含义、功能定位、理念选择以及实然情况。第四部分则是对非税收入预算行政机关内部制约体系与立法机关监督体系二则之间关系的探讨。事实上行政与立法体系并不是孤立存在的,二者之间存在密切的联系,行政机关内部制约体系是立法机关监督体系的前提和基础;同时立法机关监督体系反向作用于行政机关内部制约体系,倒逼行政机关不断完善非税收入预算的编制与执行。第四章为行政机关内部制约体系的现实问题及其优化路径。本章从分流归位、权力配置以及控制手段三个层面优化非税收入预算行政机关内部制约体系。第一部分简要分析行政机关内部制约体系存在的问题,如税费改革的进度缓慢、非税收入类型化有限、非税收入所有权归属摇摆不定,预算管理权划分不细致、预算控制手段不健全等。第二部分是对非税收入的分流归位。针对非税收入的体系庞杂的特征,有必要通过“减法”的形式对非税收入进行分流,在分流之后,对剩余的非税收入按照生成的依据将其归纳为依据公共权力、公共产权和其他类型三类。第三部分分析非税收入管理权在行政机关内部的分解与配置。在将凝结在非税收入资金之上的权力细化的基础上,从横向和纵向两个维度,按照权力制约与平衡的原则进行分配。第四部分是对非税收入控制手段的强化与提升。按照非税收入预算内部“编制—执行—稽核”的流程对其中存在的问题一一梳理,提出从部门预算编制、深化收支两条线、完善国库集中收付制以及财政部门的绩效评价等建议。第五章为完善立法机关监督体系。立法机关对非税收入预算的监督与控制是预算法的题中之义,如何完善立法机关的监督是本章的重要使命。第一部分提出以“信息—对话—强制”作为分析非税收入预算立法机关监督的分析框架。三个分析要素之间具有密切的逻辑关联,只有在充分掌握非税收入预算信息的前提下,立法机关才能与行政机关平等对话,而且之后经过详细的询问、质询,立法机关才能动用手中的预算审批与监督权,对政府的非税收入预算草案进行规制。第二部分是分析非税收入预算中立法机关预算监督所面临的困境。包括预算信息所有权观念偏差、预算信息不完整、预算信息实体和程序规则缺失、人大对话能力有限、对话制度保障有限、预算权力配置不合理、预算修正权、分项审批权、资金拨款权尚付阙如。第三部分是优化立法机关获取监督的信息途径。包括理顺预算信息的归属逻辑、落实非税收入预算的全面性与详尽性、完善政府提供预算信息的法律规则。第四部分是完善立法机关预算监督的对话制度,主要包括修复人预算询问权、增设预算公开听证制度。第五部分是赋予立法机关实质性权力,主要包括赋予人大预算修正权、完善人大否决权的救济机制以及创设独立的立法审计机关。

谭啸^[4]（2014）在《我国国有资本经营预算改革研究》文中研究说明自2007年国务院决定实施国有资本经营预算制度以来,经过7年实践,国有资本经营预算初步建立了一套制度体系和工作机制,预算规模和影响力不断扩大,但对其的争议和质疑也从未断绝。目前,《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》、《国务院批转发展改革委等部门关于深化收入分配制度改革若干意见的通知》（国发[2013]6号）,以及十八届三中全会决定等重要文件都对完善国有资本经营预算制度提出了要求。特别是十八届三中全会决定还指明了国有企业和国资监管体制的改革方向,这些改革,比如积极发展混合所有制经济、组建若干国有资本运营公司等,都将对国有资本经营预算的运行产生重大影响。为了推动完善我国国有资本经营预算制度,本文对国有资本经营预算的相关理论和实践情况进行了系统的梳理,并分析了国家有关政策要求和国企改革形势任务对国有资本经营预算管理工作可能造成的影响,在借鉴我国历史经验和相关国际经验基础上,基于双元结构财政理论,提出我国国有资本经营预算改革的总体思路和具体措施。本文逻辑上分为六部分内容。第一部分为导论和理论基础分析,阐述研究背景和意义,为国有资本经营预算改革研究做理论准备。第二部分阐述我国政府与国有企业分配关系的历史沿革及其经验,目的是通过梳理情况,弄清政府与国有企业分配关系变迁的历史脉络,总结实践经验教训,分析其中蕴含的客观规律,供当前国有资本经营预算改革参考。第三部分系统梳理我国国有资本经营预算当前的管理体系、具体收支管理等情况,分析目前存在的主要问题。第四部分整理国外典型国家政府与国有企业分配关系的管理经验,目的是开阔研究视野,在下一步改革中借鉴国外相关管理的有益经验。第五部分对当前国有资本经营预算改革面临的形势进行分析,目的是使研究提出的政策建议更有现实针对性。第六部分针对当前实践中的问题,结合十八届三中全会指出的财税体制改革和国有企业改革方向,研究提出国有资本经营预算改革的总体思路和具体措施。本文的研究方法以规范研究为主,主要通过对国有资本经营预算理论基础、历史经验、国际经验、当前实践,以及未来改革方向等的情况梳理,通过演绎推理的方法,按事物内在联系运用逻辑推理形成研究结论。在总结分析当前实践存在的问题及相关国际经验时,本文也运用一定实证和案例研究的方法,根据现实经验情况进行分析推理。本文的创新点主要包括：一是从“收”与“支”两方面,系统总结我国政府与国有企业分配关系调整的历史经验,并进一步分析其中的规律与启示,用于指导国有资本经营预算改革工作。二是整理分析了2008年金融危机时期美国、加拿大等国政府对通用汽车和银行业等的注资救助经验,作为我国实施国有资本经营预算的借鉴,拓宽了研究视野。三是从制度和机制层面,分析了我国国有资本经营预算管理目前存在的主要问题,避免就事论事。四是根据十八届三中全会提出的国有企业改革和国资监管体制改革方向,系统分析了国有资本经营预算管理面临的形势和任务,提出了国有资本经营预算改革的总体思路和具体措施,其中很多内容和观点都是结合当前新情况提出的,具有很强的现实针对性、创新性和可操作性。本文的核心观点如下：1.关于我国政府与企业分配关系管理历史经验的启示。一是政企分开、政资分开是理顺政府与国有企业分配关系的基础；二是税利分流是政府与国有企业分配关系的合理模式；三是专门机构独立行使出资人职责有利于规范政府与国有企业分配关系。未来的国有企业改革和国有资本经营预算改革应当坚持以上三个原则。2.关于国外政府与企业分配关系管理经验的启示。一是市场化经营的国有企业应当实施市场化的分红方式。二是我国的国有资本收益上交比例还有提高的空间。三是国有资本收益应当有一定比例转入公共财政,直接服务于全民公众利益。四是国有资本收益可以尝试将一部分投入国家主权财富基金。五是涉及国民经济命脉和国计民生的大型企业陷入财务危机时,政府或出资人实施直接注资存在客观必要性,但应体现“救助与责任追究两不误”原则,并应严格监管,并可在适当时候以合适的方式收回。3.关于当前国有资本经营预算存在的主要问题。一是尚未形成指导预算安排的理财理念；二是尚未将全部国有企业纳入预算实施范围；三是尚未厘清预算的事权和支出责任；四是尚未充分实现预算的宏观调控功能；五是尚未形成市场化的国有资本收益收取机制；六是尚未形成适合自身特点的预算执行管理机制；七是尚未建立合理的国有资本收益分享机制。4.关于国有资本经营预算改革面临的形势与任务。主要形势：一是仍要毫不动摇巩固和发展公有制经济；二是要进一步提高国有资本收益上交比例；三是要将更多国有资本收益用于民生支出；四是要积极发展混合所有制经济,五是国有资本授权经营体制面临改革,将建立国有资本运营和投资公司承担政府出资人部分国有资本经营管理职能；六是国有企业面临分类监管。主要任务：一是巩固和扩大国有资本经营预算制度的政策影响力；二是完善国有资本收益收取机制；三是建立和完善国有资本收益分享机制；四是建立适应新形势的国有资本经营预算管理体系。5.关于国有资本经营预算改革的总体思路。一是坚持和完善国有资本经营预算的相对独立性,包括细化相对独立的政策目标、明确相对独立的理财理念、加强相对独立的预算管理等。二是进一步明确国有资本经营预算的运行区间,包括设定国有资本投资范围、厘清国有资本经营预算的事权与支出责任,厘清国有资本经营预算与国有资本运营和投资公司的职能分工等。三是加强和完善国有资本经营预算与各方面的有机衔接,包括加强与国家战略目标和宏观经济政策的衔接、完善国有资本收益分享机制、建立中央与地方国有资本经营预算的转移支付机制等。四是进一步扩大国有资本经营预算的实施范围,将包括金融企业、国家主权财富基金、全国社保基金等在内的全部国有企业都纳入预算实施范围,并向非国有企业开放预算资金申请渠道。6.关于国有资本经营预算改革的具体措施。一是在收入管理方面,措施主要包括建立以相关者利益最大化为目标的国有企业利润分配政策体系,建立个性化、市场化的国有企业利润分配管理机制等。二是在支出管理方面,措施主要包括建立基于企业资本经营的支出管理机制,强化“自上而下”的预算编制工作机制等。三是在执行和绩效管理方面,措施主要包括以落实国有资本权益为重点加强预算执行管理、探索对国有资本宏观经营情况开展绩效评价等。四是在完善预算信息公开方面,措施主要包括建立科学的收支科目体系和国有资本经营预算报告体系等。

张君^[5]（2014）在《部门预算绩效管理研究》文中认为改革开放以来,我国的经济发展取得了举世瞩目的成就。财政收入自进入21世纪一直以两位数快速增长,与此相伴随我国的政府公共支出需求也呈现出快速上升的趋势。多样化的不断增长的公共支出需求主要表现在以下几个方面：一是地区间、城乡间、不同收入群体间基本公共服务水平的差异越来越大,由此导致对教育、社会保障、医疗卫生等方面的均等化支出越来越大；二是经济快速发展导致了人与自然的矛盾越来越大,能源不足、土地资源短缺、环境严重污染成为制约经济发展可持续性的重要障碍,于是对治理环境污染、开发新能源、维护“三农”发展方面的支出需求越来越大；三是我国人口老龄化程度不断加剧、城镇化的快速发展等方面对政府公共支出水平提出了更高的要求,尽管国家财政收入增长较快,但与巨大的财政支出需求之间的矛盾依然存在。市场经济条件下讲究如何实现稀缺资源的效益最大化,政府要满足不断增长的社会公共需求、解决公共利益需要和财政保障之间的矛盾,因此在公共支出领域更要讲究财政资金使用效益的最大化。经济快速发展的同时,政府行政中的官僚主义、资金浪费、使用效率低下却成为政府效率总体低下的主要原因。在西方国家“新公共管理运动”以及多项预算改革的影响下,我国建设服务型、节约型、廉洁型、高效型政府的改革已经启动,而预算改革成为一系列改革的“先头兵”。1998年以来,为了控制财政支出,提高财政资金使用效益,我国进行了部门预算、收支两条线管理、政府收支科目分类、国库集中收付制度和政府采购制度等一系列改革,虽然这些财政管理改革在改进财政资金使用、规范财政资金管理等方面起到了很好的作用,但是这些主要基于投入控制取向的改革措施在提高财政资金使用效益方面并没有取得良好的效果。于是,中共十六届三中全会提出“建立预算绩效评价体系”,温家宝总理在2008年《政府工作报告》中明确提出要“推行行政问责制度和政府绩效管理制度”。实践层面,2003年,我国在财政部相关业务司局开始进行绩效评价和绩效预算试点,2005年财政部制定了《中央部门预算支出绩效考评管理办法（试行）》,为开展绩效评价工作提供了制度保障,树立了绩效理念,增强了部门责任,提高了财政决策的科学性。2011年召开了第一次全国预算绩效管理工作会议,首次正式提出全过程预算绩效管理思想,明确了预算绩效管理的评价主体、对象、方法和结果运用体系,实现财政资金使用过程由事后监督转向全过程的监督。随后财政部出台了《关于推进预算绩效管理的指导意见》,预算绩效管理工作在中央和地方开展起来,形成了中央、地方协同推进的工作格局,预算绩效管理组织机构不断健全,绩效评价范围不断扩大,绩效管理理念不断强化,特别是部门预算绩效管理意识不断增强,全过程的预算绩效管理框架逐渐清晰。自此,符合我国国情的、以支出结果为导向的政府预算绩效管理改革拉开了序幕。部门预算是政府预算的有机构成,所有部门的预算汇总就是一部政府预算。政府预算绩效管理改革的进程必须由自上而下和自下而上相结合。自上而下指的是从中央层面进行预算绩效管理制度的设计、流程的规范,确定预算绩效管理实施的内容和步骤等,自下而上指的是从部门相对微观的层面进行具体的预算绩效管理改革,在部门预算的编制、执行、决算、绩效评价、结果应用、预算监督等过程中融入绩效管理的理念,设计具体的管理方法,从而实现政府预算的绩效管理。因此,本论文以“部门预算绩效管理研究”为题,将部门预算与绩效管理有机结合,探讨如何优化公共资源配置、增强单位支出责任、提高公共服务质量、节约公共支出成本的具体措施,从而提高部门的预算管理绩效水平,最终实现包括预算在内的财政资金的精细化和科学化管理,缓解政府收支与公共需求之间的矛盾,加快经济发展方式的转变、促进高效、责任、透明政府的建设。在结构安排上,本文主要按照提出问题——理论分析——问题剖析——国外经验借鉴——框架设计和改进措施——案例分析的顺序对部门预算绩效管理有关问题进行了研究。首先对部门预算绩效管理的有关概念和内涵进行了清晰的界定,并依次梳理了部门预算绩效管理的理论基础。在此基础上,本文阐述了部门预算绩效管理的改革进程与成效,并主要对部门预算绩效管理改革过程中存在的问题进行了深入的探究。其次,本文对几个发达国家的预算绩效管理进行了实践综述,并在此基础上总结出了这些国家预算绩效管理先进经验及对我国的借鉴意义。再次,本文结合我国实际情况对进一步改善我国部门预算绩效管理设计了一个基本框架,同时也提出了改进我国部门预算绩效管理的制度保障体系。最后,本文针对海关部门预算绩效管理实践进行了案例分析,提出了进一步完善海关部门预算绩效管理的政策建议。

曾巧^[6]（2008）在《美的集团内部审计制度改进研究》文中提出经过了改革开放以来的高速发展,中国民营企业普遍面临着后续增长乏力、无法与跨国公司正面竞争的局面,民营企业的管理、决策、监督仍依赖于创始人,内部控制风险在外部环境恶化的情况下日益膨胀,如何保证企业的长治久安,并在市场竞争中不断成长是每个民营企业都亟需解决的问题。本文从内部控制的角度,阐明了民营企业发展到一定规模后必须理顺公司治理结构,建立完善的内控机制,并将内部审计治理作为内控建设中的重要工作。本文对美的集团的内审制度进行了深入分析,并以联想、华为两家民营企业为参照,发现美的集团内审体制目前存在组织体系分散、审计独立性不强、审计业务缺乏规划、审计队伍素质不够高、审计技术落后等问题,这种审计体制将无法支撑美的集团2010年销售规模达1000亿、集团向财务控制型管理模式转型的发展需求。针对这些问题,本文提出了可行性的解决方案:2-3年内“立足财效,兼顾流程”,条件成熟后再“超越监督,引入咨询”,分阶段实现审计职能的提升,既强化监督又输出管理服务。具体措施包括提高内部审计组织上的独立性、加强内部审计人员的专业能力、在风险评估的基础上制定年度审计计划确定审计项目、制定内部审计标准流程和规范、改进现有内部审计操作等。本文的研究结果可直接运用于美的集团内审工作中,具备一定的理论价值与实务操作的现实意义。

张艳^[7]（2008）在《GRACE集团公司战略发展内部审计运用研究探索》文中研究说明在市场竞争日益激烈的今天,企业若想在此环境下更好地实现企业目标,良好的内在素质更为重要。企业内部审计作为自我控制、自我监督、自我协调的职能机构,作为提升企业经营管理的一个重要手段和方法、随着中国现代企业制度逐步建立和完善,越来越受到管理当局的重视。从1983年成立以来,虽然在企业的经营管理方面取得了一定的成效,但是内部审计在我国起步较晚,在实际中仍然存在很多问题,影响其职能的发挥。同时现实状况和经营环境的变化发展越来越迫切呼唤着重塑强有力的内部审计,现代内部审计显示着愈来愈大的生命力与广阔的发展空间。GRACE集团公司是一个拥有45亿资产的集团公司,如何加强对整个集团的监督,避免经营风险,实现企业战略目标,成为管理当局面临的一个难题。本文以本职工作实践为基础,借鉴了国内外企业内部审计实践和理论研究成果,围绕GRACE集团公司内部审计运作的基本框架、组织实施方式和审计运作技能等方面的内容进行研究,构建了以经营管理过程控制为核心的GRACE集团内部审计全新运作方式,改变了公司过去以财务控制为重心的内部审计运作方式,不仅大大深化内部审计的范围和层次,同时强化内部审计在公司经营管理中的地位和作用,有的已在GRACE集团实践运用中初步显现出成效。本文共分为五个部分,围绕GRACE集团公司内部审计运作进行研究。第1部分为导论。简要介绍了选题背景、文献综述和全文结构。特别阐述了改善内部审计的重要意义,为文章以后的章节奠定基础。第2部分为战略与企业内部审计。主要介绍了审计和内部审计的基本概念、随企业战略发展的内部审计发展历程、特点、范围和作用。由此部分的介绍可以知道,随着企业的战略发展,企业内部审计的范围和作用在不断扩大和延伸。在比较内部审计、社会审计、政府审计三者的区别的基础上,强调了随企业战略发展的内部审计在服务上的内向性、审计范围的广泛性、审计工作的自主性、审计目标的局限性和审计过程的持续性。内部审计范围涵盖了企业生产经营的方方面面。在此部分还介绍了国内外内部审计基于企业战略发展的发展历程以及关于内部审计的理论研究情况。第3部分为基于GRACE集团公司战略发展的内部审计运作模式的研究探索。此部分是根据GRACE集团公司的战略发展目标,针对GRACE集团公司内部审计发展和存在的问题,围绕GRACE集团公司内部审计运作战略构想、业务流程框架、项目运作组织和实施方式等进行了探索性研究。提出了以业务流程和管理流程相结合的原则,对GRACE集团公司审计运作基本框架的重新进行设计。新的内部审计业务流程框架是以公司战略管理目标为中心,以过程控制和风险控制为重点的综合性、系统性审计监督框架,此种框架突破了以财务审计为重点的内部审计运作方式的局限性,体现了以经营管理为主线,以风险审计为导向的现代内部审计新思路。将审计部门的主要精力放在内部控制和风险管理的有效性评估方面,将了解和分析公司所面临的各种风险,围绕公司最大的风险控制问题开展工作作为内部审计的核心内容。在GRACE集团公司内部审计机构设立时,坚持了独立性、权威性、服务性的原则,参照国内外集团公司对内审机构的设置模式,将GRACE集团公司审计部门作为监事会的下属机构,在业务定位、人员配置上都重新对GRACE集团公司内部审计机构进行了调整。同时,此部分还介绍了审计准备阶段、审计实施阶段、审计完成阶段等各阶段的工作,如审计项目计划的制订,对象的选择,编制审计方案,发出通知书,初步调查,风险评估、审计意见和建议、审计报告等方面。在审计实施过程中,审计人员应采用多种方法,如观察法、图表法、计算、分析性复核、交流等方法,还介绍了后续管理、审计质量管理等方面的内容。整个内容的介绍都是以GRACE集团公司的审计过程为主线进行介绍的。第4部分为GRACE集团公司内部审计主要技能及运用。主要介绍了分析、沟通、内部控制和风险管理技能基本原理及在内审工作中的运用。特别是分析技能是内部审计师必须掌握的技能,如指标计算、趋势分析对比等。在指标的计算过程中,可采取因素分析法、ABC分析技术法等方法。还列举了GRACE集团公司对以上方法的运用:公司所在行业成长曲线的分析和从1999年至2005年的边际贡献率的分析。第5部分为结论与展望。在这部分对全篇论文研究进行了总结,指出了论文创新之处,提出未来内部审计运作发展趋势,同时还说明了论文存在的不足。本文的创新点主要突出在两方面.一是以企业经营管理范围和层次为基础,构建了业务流程审计、管理流程审计和风险流程审计相融合的全新内部审计运作基本框架,解决了GRACE集团公司内部审计难以突破财务审计的认识误区和操作难题;二是构建和设置了将审计、制度和法律融为一体的审计监督组织机构,以及审计项目多样化的组织方式,有效解决风险管理、规范化管理与内部审计职能相统一的问题,同时解决了GRACE集团公司在建立内部综合监控体系中存在的机构设置、人力资源和信息不足的问题。研究成果在我国企业内部审计实践中具有前沿性、可操作性和实用性。本人想通过对本文的研究,借此进一步提高内部审计在整个集团公司的地位,提升整个企业的核心竞争力,推动内部审计在我国企业的发展,使内部审计真正能成为我国现代企业科学管理的重要工具。

王宏^[8]（2008）在《基于国际视野与科学发展的我国内部控制框架体系研究》文中指出胡锦涛总书记在中国共产党第十七次全国代表大会上提出,到2020年全面建设小康社会目标实现之时,我们这个历史悠久的文明古国和发展中社会主义大国,将成为工业化基本实现、综合国力显着增强、国内市场总体规模位居世界前列的国家,成为人民富裕程度普遍提高、生活质量明显改善、生态环境良好的国家,成为人民享有更加充分的民主权利、具有更高文明素质和精神追求的国家,成为各方面制度更加完善、社会更加充满活力而又安定团结的国家,成为对外更加开放、更加具有亲和力、为人类文明作出更大贡献的国家1。在实现党的十七大提出的宏伟蓝图的伟大征程中,特别是在我国企业参与国际国内两个市场的经济竞争中,在我国各级政府部门进一步加强为民执政能力建设进程中,必然会面临各种各样的困难、风险和挑战。健全有效的内部控制,被实践证明不仅是企业持续健康发展的“奠基石”、防范风险舞弊的“防火墙”、走向资本市场的“通行证”、接受公众检阅的“试金石”,而且是政府部门切实加强内部管理、提高公共资金使用效益和为人民服务水平的重要举措。研究、借鉴、融合世界主要经济体加强内部控制建设的做法、经验和教训,按照科学发展观的要求构建适应我国社会主义市场经济发展需要、与国际通行做法趋同的我国内部控制框架体系,对完善社会主义市场经济体制与民主法律制度、促进我国资本市场健康稳定发展、维护市场经济秩序与社会公众利益、推动我国企业在内控框架基本趋同的有利条件下更好地参与国际竞争、进一步提高对外开放水平与保护我国企业的切身利益,具有重要现实意义和长远历史影响。本文的题目确定为《基于国际视野与科学发展的我国内部控制框架体系研究》。钻研国际做法,是笔者思考命题的专业基础;坚持科学发展,是笔者形成论点的指导思想。通过对世界主要经济体内部控制发展历史与现状的国际比较,并通过总结、分析其经验教训,结合转型时期我国经济社会发展实际与内部控制建设现状,笔者认为:在当前及今后一段时间内，应当着力推进以财务报告内部控制为基础和主线的我国内部控制框架体系建设;我国内部控制框架体系,应当包括标准体系与实施体系;其中,标准体系根据企业、政府部门与非营利组织的需求和特征分步推进,在现阶段重点建立健全以大中型企业为蓝本的企业内部控制标准体系,逐步引导中小企业和其他单位健全内控机制;实施体系应以评价为抓手、以配套实施机制为保证,在探索首先对大型上市公司开展财务报告内部控制评价,协调监管部门评价、管理层评估与中介机构审计的同时,切实抓好立法推动、宣传学习、教育培训、理论研究和人才培养等配套工作,并且高度重视信息技术条件下实施内部控制和深化内部控制国际交流与合作问题,推动我国内部控制框架体系建设健康蓬勃发展,树立中国内部控制的品牌,展示中国内部控制的魅力。笔者感到,站在较为宏观的角度,通过国际与国内、历史与现实的对比分析,比较全面、系统地提出关于我国内控框架体系建设的观点,在当前我国内控研究领域是较为独到和居前的。围绕本文的基本命题,笔者分六章进行了论述,各章要点如下:第一章:内部控制基本概念的国际比较及其发展历程与启示。通过比较可以发现,学术界、实务界、国外权威组织与经典文献,以及我国有关方面对内部控制目标、要素和责任主体等基本概念的认识正逐步趋于一致,这为我们正确认识内部控制并在此基础上研究我国内控框架体系提供了有利条件。与此同时,笔者认为,经过内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架四个阶段的发展之后,当前内部控制正处于在单位内部管理需求与外部监管要求之间寻求平衡的双轨制运行阶段。内部控制的发展历程启示我们:内部控制与经济社会发展从来都是相伴相随的,“伴生性”与“服务性”是内部控制最基本的本职属性;内部控制促进经济社会发展的功能作用的发挥,在于其适应性;内部控制首先具有内在服务性;实施内部控制的单位所具有的公众性,决定了其内部控制同时具有公共性的一面;如何协调内部控制的内在服务性与公众监督权,从来都是一个重大而敏感的问题;内部控制基本理念和方法技术的发展具有国际趋同性,但内部控制的具体要求和实施机制具有本土化性质;内部控制与风险管理、公司治理、信息技术等越来越融合交织,使得现代内部控制越发具有复杂性和开放性;内部控制的实施是一个复杂的系统工程;会计审计行业与内部控制具有紧密联系性,但在复杂多维的新形势下,会计审计行业既要保持对推进内部控制的积极性与主动性,又要保持适度的谨慎性;内部控制的建立与实施,处于社会宏观环境的制约之下。第二章:对我国内部控制框架体系建设的总体构想。我国内控框架体系建设走过了不平凡的道路,取得了重要探索性、阶段性成果,这些成果以及十个方面的宝贵经验,为我们构建中国内控框架体系奠定了扎实基础。当前,应当本着立足国情、促进发展的原则,借鉴国际、基本趋同的原则,突出重点、分类推进的原则,统筹协调、合力实施的原则,重在引导、区别对待的原则,依托财会、稳步推进的原则,原则导向、详略得当的原则,兼容并包、开放互动的原则,着力构建企业、行政机关与非营利组织内部控制标准相结合,内部控制自我评估、注册会计师审计评价与政府监督检查相结合,立法推动、宣传学习、教育培训、理论研究与人才培养相结合,人工控制与信息技术控制相结合,贯彻实施与国际趋同相结合,控制标准基本健全、科学合理,实施机制跟进到位、执行有力,方法技术较为先进、相互补充,国际趋同不断深化、影响扩大,适应我国社会主义市场经济发展要求、符合内部控制国际发展潮流,具有中国特色与魅力、并在世界范围内产生良好影响的我国内部控制框架体系。第三章:对我国企业内部控制标准建设的现状与思考。我国企业内部控制建设表现出较大的差异性和不平衡性,部分境内外上市公司全面加强内部控制,取得较好成效;部分优秀骨干企业突出重点、以点带面推进内控建设,收到良好效果;一些大中型国有企业、股份有限公司和中外合资企业等以预算管理、财务控制为纽带稳步推进内部控制,取得积极进展;但是,其他相当一部分企业控制弱化、管理松弛等问题还比较突出,推进内部控制建设任重道远。结合“四大”国际会计公司对我国公司内部控制状况提出的意见,以及国外上市公司在实施内部控制中暴露出来的各种问题,笔者认为,对我国企业实施内部控制的总体水平,不宜估计过高。我国企业内控标准体系建设,应当合理借鉴美国科索理论框架,应当树立以财务报告目标为基础和主线的理念。在此基础上,努力搭建以基本规范为纲、以具体规范和应用指引为目的企业内控标准体系,并重点关注董事会建设、内部审计建设等问题。同时,对小企业实施内部控制保持清醒头脑,采取务实措施。第四章:关于我国政府及非营利组织内部控制标准建设的有关问题。美国和有关国际组织加强政府机构及非营利组织内部控制建设的情况和经验启示我们:加强政府及非营利组织内控建设是一个循序渐进、逐步发展完善的过程;政府行为的合法性、财务报告的真实性与资源调配的适当性是美国政府内部控制的核心关注点;政府及非营利组织内部控制的发展,与企业内部控制的发展相互影响和促进;加强政府会计准则建设是推进政府内部控制建设的重要基础和内容;政府部门内部审计机构,在加强政府内部控制建设中发挥着重要作用。加强政府与非营利组织内控建设,在我国具有重要现实意义。笔者认为,我国政府内部控制标准的基本框架结构,应当与企业内部控制标准框架结构保持协调;政府内部控制标准的组成项目和内容,应当体现有利于降低行政风险的中心工作;应当逐步探索将建立健全并有效执行内控制度情况作为政府部门负责人的法定责任;应当逐步引入国家审计机关对政府部门预算执行与财务报告内部控制的评价制度;应当逐步引导政府部门内部审计由重财务审计向财务与内控并重转变。关于非营利组织内部控制标准建设问题,笔者认为在抓好宣传教育的同时,应以加强非营利组织财务报告内部控制为重点环节和突破口逐步推进。第五章:我国内部控制制度实施体系的构建。有效实施是内部控制的灵魂。笔者认为,应当抓紧构建以评价体系为抓手、以配套实施机制为促进的内部控制实施体系。通过比较研究可以发现,多数国家和地区对上市公司进行内部控制自我评估没有异议,并且日益倾向于管理层应当报告和披露内部控制状况;但在引入中介机构实施内部控制独立审计评估的问题上,存在着明显分歧;同时,即使是要求注册会计师出具内控审计报告的国家,也将审计范围界定在财务报告内部控制上,而不是全面的风险控制。我国一直在探索上市公司内控评估问题,鉴于国外的经验教训,我国处于征求意见阶段的《上市公司监督管理条例》对内控审计范围的规定应当十分慎重,各有关部门应特别重视沟通协调问题。关于配套实施体系,笔者认为美国有七个方面的成功经验,但同时有许多值得我们注意汲取的教训,包括应当努力寻求监管目的与手段、强化监管的良好愿望与上市公司的承受能力之间的平衡,避免政策实施出现大的波动和起伏;对影响资本市场的重大监管政策的出台,应当在相关监管部门之间充分沟通和协商;对上市公司、会计师事务所建立与审计内部控制的知识与经验的估计,不宜盲目乐观;应当未雨绸缪,周全考虑不同主体实施内控评估的执行时间表问题;应当加强对全社会内控理念、知识等的宣传引导等。第六章:加快信息技术内部控制建设与推进内部控制国际趋同。信息技术支撑与国际趋同观念,是贯穿内控框架体系建设过程的两大影响因素。信息技术条件下内部控制表现出来的新特点,要求我们树立手段与对象并重的观念、财务信息化与管理信息化互动的观念、信息技术内控审计服从并服务于财务报告内控审计的观念,正确认识人“机”关系、以人为本的观念。与信息技术发展迅猛一样,经济规则领域内的国际趋同趋势也在深化。思路对头、决策民主、机制科学、人才济济,成就了我国会计国际趋同与等效事业,也要求我们在推进内部控制国际趋同中继续加以重视和坚持,主要包括:秉持会计国际趋同指导原则,坚定不移地推进内部控制国际趋同;进一步做实企业内部控制标准委员会,更好地发挥其组织协调和国际趋同桥梁作用;全方位加强内部控制国际交流与合作,建立双边或多边协商联系机制;加快培养内部控制专业人才,夯实国际趋同人才基础。

何君^[9]（2008）在《民生热点成为今年审计重点》文中研究指明本报讯 记者从市审计局获悉，今年我市将通过关注民生热点进一步加强效益审计。市审计局有关负责人介绍，今年全市审计工作将突出重点领域、重点部门、重点资金，加强财政审计，促进宏观调控政策落实和公共财政体系建设。加强预算执行审计。加强预算管理和支出审计?

黄云飞^[10]（2006）在《中建五局集团资金集中管理方案设计》文中认为企业集团资金管理作为一项财务控制活动，一直为实务界所重视。从大量管理实践来看，资金的集中管理更有利于出资者了解资金的动向，监督投出资金的使用效率，确保资金安全。因此，资金集中管理己经成为当前不少集团型企业在资金管理上的重要手段。通过建立资金结算中心，借鉴我国商业银行的资金管理模式，依托现代化的信息网络技术，以实现资金的统一筹集、分配、使用、管理和监督，达到资金使用效率的最大化。本文通过探讨中建五局集团资金集中管理的模式和方法，研究建筑集团型企业的资金应如何集中管理。通过实行“收支两条线”，集团所属单位所有收入款项可以全部上划，所有支出可以由资金管理中心分配下拨；通过“走帐不走钱”的内部结算业务，可以实现集团内往来款项的网上实时结算；通过实行有偿的内部资金借还款制度，盘活存量资金，调剂资金余缺。本文首先从基本理论出发，简要地介绍了资金集中管理的成因、资金集中管理的一般原则和条件，然后对五种资金管理模式进行比较研究，在此基础上，以中国建筑第五工程局结算中心为例，详细介绍了半紧密型结算中心的运作模式、业务流程及效果。最后，本文最后对集团企业的资金集中管理进行了风险分析和前景展望。通过存在的主要问题，提出今后应注意的内容，为进一步推动中建五局结算中心的工作奠定基础。

二、今年将加强企业财务收支审计计划制度（论文开题报告）

（1）论文研究背景及目的

此处内容要求：

首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。

写法范例：

本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。

（2）本文研究方法

调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。

观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。

实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。

文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。

实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。

定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。

定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。

跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。

功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。

模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。

三、今年将加强企业财务收支审计计划制度（论文提纲范文）

（1）医院财务收支审计风险与防范措施探讨（论文提纲范文）

（2）国有文化传媒企业绩效审计评价体系研究及应用 ——以A出版传媒公司为例（论文提纲范文）

（3）非税收入预算法律问题研究（论文提纲范文）

（4）我国国有资本经营预算改革研究（论文提纲范文）

（5）部门预算绩效管理研究（论文提纲范文）

（6）美的集团内部审计制度改进研究（论文提纲范文）

（7）GRACE集团公司战略发展内部审计运用研究探索（论文提纲范文）

（8）基于国际视野与科学发展的我国内部控制框架体系研究（论文提纲范文）

（10）中建五局集团资金集中管理方案设计（论文提纲范文）

四、今年将加强企业财务收支审计计划制度（论文参考文献）

• [1]医院财务收支审计风险与防范措施探讨[J]. 何敏. 财会学习, 2018(26)
• [2]国有文化传媒企业绩效审计评价体系研究及应用 ——以A出版传媒公司为例[D]. 李阳. 广东外语外贸大学, 2018(03)
• [3]非税收入预算法律问题研究[D]. 杜坤. 西南政法大学, 2016(01)
• [4]我国国有资本经营预算改革研究[D]. 谭啸. 财政部财政科学研究所, 2014(12)
• [5]部门预算绩效管理研究[D]. 张君. 东北财经大学, 2014(06)
• [6]美的集团内部审计制度改进研究[D]. 曾巧. 湖南大学, 2008(02)
• [7]GRACE集团公司战略发展内部审计运用研究探索[D]. 张艳. 西南财经大学, 2008(02)
• [8]基于国际视野与科学发展的我国内部控制框架体系研究[D]. 王宏. 西南财经大学, 2008(11)
• [9]民生热点成为今年审计重点[N]. 何君. 青岛日报, 2008
• [10]中建五局集团资金集中管理方案设计[D]. 黄云飞. 中南大学, 2006(06)

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